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　　近年來(lái)，中國跨境電商的進(jìn)出口總額持續保持快速增長(cháng)，特別是跨境電商出口已成為我國外貿出口增長(cháng)的重要有生力量。根據海關(guān)總署最近公布的數據，2024年前三季度，我國跨境電商進(jìn)出口總額達到1.88萬(wàn)億元，同比增長(cháng)11.5%。在跨境電商貿易中，出口海外倉模式作為一種逐漸興起的外貿新業(yè)態(tài)，雖然帶來(lái)了許多機遇，但也伴隨著(zhù)一些風(fēng)險，值得企業(yè)關(guān)注和防范。

　　出口海外倉模式概述

　　出口海外倉模式是指跨境電商企業(yè)將商品提前出口到海外倉庫，待消費者下單后再從海外倉庫直接發(fā)貨。這種模式可以顯著(zhù)縮短物流時(shí)間，提高客戶(hù)滿(mǎn)意度，但同時(shí)也涉及到復雜的稅務(wù)和監管問(wèn)題。

　　主要風(fēng)險及典型案例

　　出口與退稅存在時(shí)間差 典型案例：

　　A公司是一家專(zhuān)注于電子產(chǎn)品出口的外貿企業(yè)。2023年1月初，A公司將一批最新款的手表報關(guān)出口至美國的海外倉庫，等待消費者下單購買(mǎi)。直到2023年5月中旬，A公司才陸續收到消費者的購買(mǎi)訂單，并通過(guò)電商平臺實(shí)現了銷(xiāo)售。 風(fēng)險分析：

　　根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號），滿(mǎn)足出口貨物退稅的基本條件包括：屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；是報關(guān)離境的貨物；是在財務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物；是出口收匯并已核銷(xiāo)的貨物。在A(yíng)公司的案例中，貨物雖已報關(guān)離境，但未實(shí)現銷(xiāo)售，尚不具備辦理出口退稅的全部條件。如果為了獲得出口退稅款，在未實(shí)現銷(xiāo)售的情況下，提前申報出口退稅，或者偽造虛假銷(xiāo)售證明、外匯結匯資料，則可能存在涉稅風(fēng)險，并引發(fā)稅務(wù)稽查。

　　出口銷(xiāo)售額難以確定 典型案例：

　　跨境電商企業(yè)B公司將商品出口至國外的海外倉，報關(guān)單上的金額為100萬(wàn)美元，而在國外電商平臺銷(xiāo)售的總金額為120萬(wàn)美元，實(shí)際銷(xiāo)售金額大于報關(guān)單金額。 風(fēng)險分析：

　　根據海關(guān)法相關(guān)規定，出口貨物的發(fā)貨人應當向海關(guān)如實(shí)申報，交驗進(jìn)出口許可證件和有關(guān)單證。出口貨物的發(fā)貨人除海關(guān)特準的外，應當在貨物運抵海關(guān)監管區后、裝貨的24小時(shí)以前，向海關(guān)申報。B公司在出口時(shí)向海關(guān)提供的出口價(jià)格與最終實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格出現偏差。若B公司以出口報關(guān)單價(jià)格進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)可能認為企業(yè)沒(méi)有如實(shí)申報收入，存在偷稅、漏稅行為，從而引發(fā)稅務(wù)合規風(fēng)險。

　　虛開(kāi)發(fā)票騙取退稅款 典型案例：

　　2015年5月至2017年6月，金某華為騙取國家出口退稅款，與某進(jìn)出口有限公司、某跨境電子商務(wù)服務(wù)有限公司等公司商定出口合作業(yè)務(wù)，約定由金某華自帶客戶(hù)、自帶貨源、自帶發(fā)票并自行報關(guān)，以上述公司名義出口貨物，并由上述公司辦理出口退稅業(yè)務(wù)。金某華聯(lián)系被告人包某海，要求包某海經(jīng)營(yíng)的某針織有限公司虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票給金某華指定的公司，并給予包某海一定比例的“好處費”。最終，金某華利用包某海虛開(kāi)的56份增值稅專(zhuān)用發(fā)票向稅務(wù)部門(mén)申報退稅，騙取出口退稅款共計人民幣863690.1元。 風(fēng)險分析：

　　根據《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，將面臨嚴重的刑事責任和經(jīng)濟處罰。案例中，金某華利用包某海虛開(kāi)增值稅發(fā)票并騙取出口退稅的行為，應承擔相應的刑事責任及相關(guān)處罰。

　　風(fēng)險應對措施

　　加強稅法學(xué)習和培訓：

　　企業(yè)應加強對稅法的學(xué)習和培訓，確保財務(wù)人員、辦稅人員能夠準確理解和掌握稅法規定以及稅務(wù)申報要求。在貨物報關(guān)出口后，企業(yè)財務(wù)人員應密切關(guān)注銷(xiāo)售進(jìn)度和收入確認情況，確保按照規定申報辦理出口退稅。

　　準確記錄和保存銷(xiāo)售數據：

　　企業(yè)應妥善保存所有銷(xiāo)售數據、促銷(xiāo)活動(dòng)記錄、稅務(wù)申報材料等，并留存備查。同時(shí)，要加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通交流，建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，準確進(jìn)行納稅申報，避免因申報不實(shí)而引發(fā)涉稅風(fēng)險。

　　完善內部管理機制：

　　企業(yè)應提高納稅遵從意識，真實(shí)開(kāi)展出口業(yè)務(wù)，做到真實(shí)簽訂內外貿合同、真實(shí)采購、真實(shí)運輸、真實(shí)收匯等。同時(shí)，要完善內部管理機制，加強內控制度建設，防止被不法分子利用，被動(dòng)參與出口騙稅。

　　加強合規意識：

　　企業(yè)主要負責人和財務(wù)人員應提高合規意識，確保所有業(yè)務(wù)操作符合法律法規要求。定期進(jìn)行內部審計，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)整改，確保企業(yè)長(cháng)期穩健發(fā)展。

　　通過(guò)以上措施，企業(yè)可以有效應對出口海外倉模式帶來(lái)的各種風(fēng)險，確保業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行和可持續發(fā)展。（來(lái)源中國稅務(wù)報）